Darüber hinaus kann ein Testament nichtig sein, wenn es sittenwidrig ist.

Der Beitrag Unwirksamkeit eines Testaments zu Gunsten einer Betreuerin (Urteil des OLG Celle vom 07.01.2021) erschien zuerst auf Siebert • Dippell – Die Fachanwälte.

Eine Tochter war durch  Testament enterbt worden. Nach dem Tod ihrer Mutter macht diese enterbte Tochter ihre Pflichtteilsansprüche gegen die Erben (ihre Geschwister). Diesem Pflichtteilsanspruch hielten die Geschwister entgegen, dass die enterbte Tochter bereits zu Lebzeiten Geld von der Mutter erhalten hatte. Auf der Geldüberweisung  (5.000,00 €) war als Verwendungszweck „Erbteil“ angegeben worden. Die Erben waren daher der Meinung, dass diese Zahlung den Pflichtteil der Höhe nach schmälert.

Die Entscheidung des OLG Koblenz

Das OLG wies in der Begründung seiner Entscheidung darauf hin, dass eine lebzeitige Zuwendung nur dann auf den Pflichtteil anzurechnen sei, wenn eine solche Anrechnung vom Erblasser vor oder bei der Zuwendung angeordnet worden sei.

Alleine der Hinweis „Erbteil“ auf einem Überweisungsträger erfülle, so das OLG, diese Voraussetzungen nicht.

Aus der Formulierung „Erbteil“ lasse sich nicht ohne weiteres der Schluss ziehen, dass der Erblasser eine Anrechnung der Zuwendung auf den Pflichtteil gewollt habe.

Eine entsprechende Anordnung durch den Erblasser müsse für den Pflichtteilsberechtigten klar erkennbar sein.

Hinweis für die Praxis

Bei lebzeitigen Schenkungen sollte unter allen Umständen in nachvollziehbarer Weise geregelt sein, ob die Schenkung auf einen Pflichtteilsanspruch angerechnet werden sollt.

Grundsätzlich sollte auch überlegt werden, mit dem beschenkten Kind zeitgleich einen notariellen Pflichtteilsverzichtsvertrag abzuschließen. Das schafft die notwendige Gestaltungssicherheit.

Der Beitrag Wann ist ein Geschenk auf den Pflichtteilsanspruch anzurechnen? erschien zuerst auf Siebert • Dippell – Die Fachanwälte.

Warum soll ich ein Testament errichten?

Viele glauben, dass das Errichten eines Testamentes überflüssig ist. Doch das kann sich schnell als trügerischer Irrtum erweisen. Ohne Testament gilt die gesetzliche Erbfolge. Doch diese ist längst nicht immer so wie erwartet.

So erben neben dem Ehegatten die Kinder. Sind keine Kinder vorhanden, können Eltern oder Großeltern neben dem Ehegatten miterben. Bei mehreren Erben hat eine Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft stattzufinden. All das kann durch ein Testament vermieden werden. Besonders wichtig ist ein Testament, wenn man in einer nichtehelichen Beziehung zusammenlebt. Ohne Testament geht der Partner leer aus.

Wer kann ein eigenhändiges Testament errichten?

Wer ein gültiges Testament errichten will, muss voll testierfähig sein.

Kein Testament kann daher errichten, wer „wegen krankhafter Störung der Geistestätigkeit, wegen Geistesschwäche oder wegen Bewusstseinsstörung nicht in der Lage ist, die Bedeutung einer von ihm abgegebenen Willenserklärung einzusehen und nach dieser Einsicht zu handeln“.

Minderjährige können ein eigenhändiges Testament nicht errichten, ebenso wenig, wer nicht lesen oder schreiben kann.

Welche Formalien müssen eingehalten werden?

Voraussetzung ist, dass das Testament vollständig eigenhändig geschrieben wird.

Es ist unzulässig, das Testament mit der Schreibmaschine oder dem Computer zu schreiben und nur zu unterschreiben.

Wer des Schreibens nicht mächtig ist, kann auch kein wirksames privatschriftliches Testament errichten. Sich die Hand durch einen anderen führen zu lassen, macht das Testament ebenfalls nichtig.

Das Testament muss eigenhändig unterschrieben werden, wobei die Unterschrift unter dem Testament stehen soll.

Besteht das Testament aus mehreren Blättern, reicht grundsätzlich die Unterschrift auf dem letzten Blatt, die Unterzeichnung jedes Blattes ist allerdings ratsam.

Der Testierende soll mit seinem Vor- und seinem Familiennamen unterschreiben. Für die Gültigkeit des Testaments reicht es aber aus, wenn nur mit dem Vornamen oder dem Nachnamen (oder gar mit „Eure Mutter“ oder ähnlichem) unterschrieben wird, wenn unzweifelhaft der Urheber des Testaments und die Ernstlichkeit der Testamentserrichtung festgestellt werden können.

Das Testament sollte mit Ort und Datum versehen werden.

Unwirksam ist ein Testament, das eine dritte Person geschrieben hat und dann vom Erblasser unterzeichnet wurde, etwa weil die Hand des Testierenden schon sehr zittrig war

Was kann ich im Testament regeln?

Zunächst einmal können eine oder mehrere Personen als Erben bestimmt werden. Der Erbe ist dann der unmittelbare Rechtsnachfolger des Erblassers. Ein Erbe muss hinreichend bestimmt sein. Es reicht nicht aus zu sagen: „Erbe wird wer mich gepflegt hat.“ Es empfiehlt sich auch einen Ersatzerben zu bestimmen.

Es ist auch möglich jemandem einen einzelnen Gegenstand oder einen Geldbetrag zu vermachen. Dieser muss dann den vermachten Gegenstand vom Erben herausverlangen.

Mit einer Teilungsanordnung kann festgelegt werden, wie die Erben bestimmte Gegenstände im Erbfall unter sich aufzuteilen haben.

Mit der Einsetzung eines Testamentsvollstreckers kann dafür gesorgt werden, dass die getroffenen Anordnungen auch zeitnah umgesetzt werden.

In einem Testament können darüber hinaus Auflagen gemacht und Bedingungen gestellt werden. Auch schlichte Wünsche können dort formuliert werden.

Entscheidend ist, dass der letzte Wille verständlich und nachvollziehbar formuliert ist, damit die Auslegung des Testaments nicht zum Streit führt.

Bei Bedingungen sollte aber der Bogen nicht überspannt werden. Einen solchen Fall hatte das Oberlandesgericht Frankfurt am Main (Beschluss vom 05.02.201 Az.: 20 W 98/18) zu entscheiden. Die beiden Enkel sollten nach dem Willen des Großvaters nur erben, wenn sie ihn mindestens sechs Mal im Jahr besuchten. Diese Bedingung hielten die Richter für sittenwidrig

Auf was muss ich noch achten?

Tiere können nicht als Erbe eingesetzt werden, weil ein Tier nicht erbfähig ist. Eingesetzt werden kann aber beispielsweise der Tierschutzverein. Dieser muss aber hinreichend genau bestimmt sein.

Der größte Fehler ist es, gar kein Testament zu machen. Fast genauso schlimm ist es, ein Testament ohne fachlichen Rat zu errichten.

Der Beitrag Checkliste: Handschriftliches Testament erschien zuerst auf Siebert • Dippell – Die Fachanwälte.

Von Eheleuten oder eingetragenen Lebenspartnern, die ein Testament errichten, entscheiden sich rund zwei Drittel für das sogenannte „Berliner Testament“ – eine Sonderform des gemeinschaftlichen Testaments. Das Berliner Testament birgt allerdings seine Tücken.

Nur Ehepaare und eingetragene Lebenspartner können in dem Berliner Testament ihren Nachlass gemeinsam regeln. Sie setzen sich gegenseitig zu Alleinerben ein. Zugleich bestimmen sie in ihrem Testament, dass ihr gemeinsames Erbe nach dem Tod des länger lebenden Partners an einen oder mehrere Dritte gehen soll. Das können die Kinder sein. Das kann aber auch jede andere Person, eine Stiftung oder ein Verein sein.

Ein solches gemeinschaftliches Testament muss entweder notariell beurkundet werden, oder aber einer der beiden Ehegatten setzt es eigenhändig handschriftlich auf und beide Ehegatten unterschreiben es eigenhändig. Das Berliner Testament birgt allerdings seine Tücken. Der juristische Laie geht häufig von falschen Rechtsfolgen aus, weshalb diese Gestaltungsform in vielen Fällen gar nicht den erbrechtlichen Bedürfnissen entspricht.

Irrtümern vorbeugen: Das Berliner Testament

1. Kann bei einem „Berliner Testament“ solange beide Ehegatten noch leben ein Ehegatte auch gegen den Willen des anderen einzelne im Testament getroffene Verfügungen widerrufen?

Die meisten Menschen würden meinen, dass das nicht geht. Es geht aber doch. Alles in einem solchen Testament kann in diesem Stadium einseitig widerrufen werden. Das funktioniert sogar bei wechselbezüglichen Verfügungen. Hier muss der Widerruf allerdings durch notariell beurkundete Erklärung dem anderen Ehegatten zugestellt werden. Das hat dann weiterhin zur Folge das auch die korrespondierende wechselbezügliche Verfügung des anderen Ehegatten automatisch unwirksam wird.Wer einen weitergehenden Bindungsgrad ohne Widerrufsmöglichkeit erreichen möchte, für den ist das „Berliner Testament“ ungeeignet. Hier wäre über den Abschluss eines Erbvertrages nachzudenken.

2. Ist, wenn der erste Ehegatte verstorben ist, der überlebende Ehegatte an die Schlusserbeneinsetzung gebunden oder kann er diese abändern?

Soweit Verfügungen wechselbezüglich getroffen worden sind, entfällt jetzt mit dem Tod des ersten Ehegatten die Möglichkeit zum Widerruf, das heißt, es tritt Bindungswirkung ein. Wer hier Flexibilität haben möchte, muss dies im Berliner Testament ausdrücklich vorbehalten.

3. Kann nach dem Tod des ersten Ehegatten der überlebende Ehegatte das Testament rückwirkend anfechten?

Ja, und zwar immer dann, wenn auf einmal ein Pflichtteilsberechtigter da ist, der im Zeitpunkt der Errichtung des Testaments noch nicht vorhanden war. Dieses Anfechtungsrecht entsteht daher insbesondere dann, wenn sich der überlebende Ehegatte nach Errichtung des Testaments noch einmal fortpflanzt oder nach dem Tod des Ehegatten wieder heiratet. Will man eine solche Anfechtung verhindern, muss das Anfechtungsrecht im Testament ausgeschlossen werden.

4. Was passiert, wenn der überlebende Ehegatte die Erbschaft ausschlägt?

Schlägt der überlebende Ehegatte das ihm Zugewendete aus, entfällt eine etwaige Bindungswirkung und er kann hinsichtlich seines eigenen Vermögens wieder völlig frei testieren.

5. Was ist beim Tod des ersten Ehegatten mit etwaigen Ansprüchen der Kinder?

In diesem Falle haben die Kinder gegenüber dem alleinerbenden Elternteil einen Pflichtteilsanspruch, bei dem es sich um einen sofort fälligen Geldanspruch in Höhe der Hälfte des gesetzlichen Erbteils handelt. Befindet sich in einem Nachlass in der Hauptsache nur eine werthaltige Immobilie und kein Bargeld, so kann der überlebende Ehegatte hier gezwungen sein, die Immobilie eiligst zu veräußern, um die Pflichtteilsansprüche der Kinder bedienen zu können. Die Schlusserbeneinsetzung der Kinder hindert die Geltendmachung von Pflichtteilsansprüchen nicht.

6. Werden beim „Berliner Testament“ die steuerlichen Freibeträge in der Familie effektiv genutzt?

Nein, werden sie nicht. Reicht der persönliche Freibetrag des überlebenden Ehegatten (500.000 Euro) nicht aus, den Anfall von Erbschaftsteuer zu kompensieren, muss der darüber hinaus gehende Teil des Erbes versteuert werden. Etwaige Freibeträge der Kinder, die diese gegenüber jedem Elternteil haben (je 400.000 Euro) bleiben dann beim Tod des ersten Ehegatten ungenutzt. Darüber hinaus wird das Vermögen des erstversterbenden Ehegatten zweimal versteuert, bis es zu den Kindern gelangt.

Der Beitrag Die Irrtümer beim Berliner Testament erschien zuerst auf Siebert • Dippell – Die Fachanwälte.

Die Ausgangslage

Verstirbt eine Person und hinterlässt kein gültiges Testament, dann fällt die Erbschaft an die gesetzlichen Erben. Im Gegensatz zu anderen Ländern, wie zum Beispiel der Schweiz, wo gesetzliche Erben nur bis zu den Großeltern zurückgehen, ist das deutsche Erbrecht bei der gesetzlichen Erbfolge unendlich. Sind keine nahen Verwandten vorhanden, müssen die in Betracht kommenden gesetzlichen Erben gesucht werden. Hierzu setzt das Nachlassgericht üblicherweise einen Nachlasspfleger ein (§ 1960 BGB). Kommt dieser mit den Ermittlungen nicht weiter, wird der Nachlasspfleger häufig die Hilfe eines gewerblichen Erbenermittlers in Anspruch nehmen.

Welche Qualifikation hat ein Erbenermittler?

Der gewerbliche Erbenermittler und seine Mitarbeiter verfügen in der Regel über hohe fachliche Qualifikationen. Neben juristischen sind auch historische und fremdsprachliche Kenntnisse zwingende Voraussetzung für ein erfolgreiches Wirken in diesem umfangreichen Tätigkeitssegment. Mit Hilfe komplizierter, nicht selten weltweiter genealogischer Recherchen führen Erbenermittler Erbschaften und Erben zusammen. Professionelle Erbenermittler verfügen häufig über weltweite Netzwerke.

Wie arbeiten Erbenermittler?

Die Ermittler nutzen fast jede Art der Recherche, z.B. in Standesämtern, Archiven oder Kirchengemeinden. Auch viele online-Medien stehen in der Zwischenzeit zur Verfügung. Zu den Aufgaben des Erbenermittlers gehört es auch, die notwendigen Urkunden für den jeweiligen Erbnachweis zu beschaffen. Denn der Erbnachweis ist im Erbscheinsverfahren durch öffentliche Urkunden zu führen (§ 352 Abs.3 S.1 FamFG).

Kann der Ermittler die Erbfolge nachweisen, so wendet er sich an die Erben. Er teilt diesen mit, dass sie nach seinen Ermittlungen, zu den erbberechtigten Personen gehören und fordert sie auf, mit ihm einen Vertrag abzuschließen, in dem sich der ermittelte Erbe verpflichtet, für die Leistungen des Erbenermittlers ein „Erfolgshonorar“ zu zahlen.

Wer bezahlt den Erbenermittler und wie hoch ist sein Honorar?

Der Erbenermittler arbeitet im Regelfall auf eigenes Risiko und auf reiner Erfolgsbasis. Nur wenn er den bzw. die Erben ermittelt und es ihm gelingt ein Erfolgshonorar zu vereinbaren, hat er Anspruch auf eine Vergütung. Ohne die Hilfe des Erbenermittlers wird der gefundene Erbe allerding in den meisten Fällen kaum zu seinem Nachlass kommen.

Üblicherweise rechnet der Erbenermittler ein Honorar zwischen 15% und 33% des Nachlasswertes zuzüglich MwSt ab. Das OLG Naumburg (Beschluss vom 24.11.2014 – 12 Wx 16/14) hat in einem Fall ein Honorar in Höhe von 33 1/3 % zuzüglich MwSt und Fallpauschale für angemessen erachtet.

Kann man die Kosten für den Erbenermittler bei der Erbschaftsteuererklärung geltend machen?

Erbenermittlungskosten sind, ebenso wie die Kosten der Nachlasspflegschaft, für den später ermittelten Erben nach § 10 Abs.5 Nr.3 S.1 ErbStG als Nachlassverbindlichkeit im Rahmen der Erbschaftsteuererklärung zu berücksichtigen. Das Finanzministerium NRW hat das dahingehend konkretisiert, dass die gesamte an den gewerblichen Erbenermittler gezahlte Vergütung steuerlich abzugsfähig ist.

Wie erkenne ich, ob der Erbenermittler seriös ist?

Wird ein Erbenermittler persönlich bei einem ermittelten Erben vorstellig, dann wird er sich ausweisen können. Gegebenenfalls kann man das Legitimationsschreibens des Nachlasspflegers vorlegen lassen. Die meisten Erbenermittler haben eine Internetpräsens, über die man sich informieren kann. Echte Erbenermittler verlangen keine Vorschussleistungen, sondern rechnen erst ab, wenn der Erbschein erteilt ist und der Nachlass dem Erben zur Verfügung steht.

Resümee

Im Ergebnis tragen gewerbliche Erbenermittler mit einem enormen Arbeitsaufwand erfolgreich dazu bei, dass teilweise große Vermögen in die richtigen Hände der berechtigten Erben gelangen. Wenn Erben nicht ermittelt werden können, fällt das Erbrecht dem Fiskus zu (§ 1936 BGB). Die Erbenermittlung dient daher der nach Art. 14 GG verfassungsrechtlich geschützten Eigentumsgarantie, der hier zugunsten des jeweiligen Erben zum Erfolg verholfen wird. Da die Honorarvereinbarung des Erbenermittlers auf einer reinen Erfolgsbasis vereinbart wird, gibt der begünstigte Erbe nur einen Teil seines ererbten Vermögens an den Ermittler ab. Ansonsten würde er voraussichtlich leer ausgehen.

Der Beitrag Die Erbenermittler erschien zuerst auf Siebert • Dippell – Die Fachanwälte.

In ihrer Einkommensteuererklärung 2015 wollte die Klägerin bei den sonstigen Einkünften (Unterhalt) die diesbezüglichen Prozessführungskosten (Gerichts- und Rechtsanwaltskosten), steuermindernd als Werbungskosten geltend machen, was das Finanzamt ablehnte.

Das angerufene FG gab der Klage statt. Bei der Klägerin als Unterhaltsempfängerin seien die Prozessführungskosten als Werbungskosten zu berücksichtigen, weil sie den Unterhalt ihres geschiedenen Ehemannes nach § 22 Nr. 1a EStG versteuere. Die Klägerin habe die Prozessführungskosten aufgewendet, um zukünftig (höhere) steuerbare Einkünfte in Form von Unterhaltsleistungen zu erhalten. Die Unterhaltszahlungen seien gemäß § 22 Nr. 1a EStG als steuerbare Einkünfte zu behandeln, weil der geschiedene Ehemann als Zahlungsverpflichteter die Möglichkeit gehabt habe, seine Unterhaltszahlungen als Sonderausgaben gemäß § 10 Abs. 1a EStG abzuziehen (sogenanntes Realsplitting). Die Unterhaltszahlungen würden den übrigen Einkünften insoweit vollständig gleichgestellt. Daraus folge, dass auch ein Werbungskostenabzug vollumfänglich möglich sein müsse.

Gegen die Entscheidung wurde die zugelassene Revision eingelegt.

FG Münster 1 K 494/18 E, BeckRS 2019, 32868

Der Beitrag Sind Prozesskosten für nachehelichen Unterhalt steuerlich abzugsfähig? erschien zuerst auf Siebert • Dippell – Die Fachanwälte.

Der Vater des Klägers hatte bis zu seinem Tod Einkünfte aus Vermietung eines Hauses in der Schweiz erzielt. In der Zeit von 2002 bis 2005 waren von ihm Renovierungsarbeiten an dem Objekt durchgeführt worden. Die hierfür notwendigen Kosten hatte er über eine Bak finaziert. Zum Ende des Jahres 2011 betrugen die insoweit nach § 2a Abs.1 S.5 EStG gesondert festgestellten verbleibenden negativen Einkünfte 251.097.– €.

Beim Tod des Vaters im Jahr 2012 wurde der Kläger sein alleiniger Erbe. Als solches trat er auch in die Darlehensverträge seines Vaters ein. In den Jahren 2012-2014 erzielte der Kläger nunmehr aus der Vermietung des geerbten Hauses steuerpflichtige Überschüsse. Den Ausgleich der verbliebenen negativen Einkünfte des Vaters mit den positiven Einkünften des Klägers lehnte das Finanzamt ab. Weiterhin beantragte der Kläger beim Finanzamt jeweils auf den 31.12. der Streitjahre den Erlass von Bescheiden über die Feststellung der verbleibenden negativen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung aus der Schweiz nach § 2a Abs. 1 Satz 5 EStG. Auch diese Anträge wies das Finanzamt zurück.

Auch vor dem BFH ist der Kläger unterlegen. Der BFH wies dabei auf Folgendes hin:

Der Große Senat des BFH hat insoweit erkannt, dass der in § 10d EStG vorgesehene Verlustabzug nicht vom Erblasser auf den Erben übergeht. Diese Beurteilung beruht vor allem auf dem Gedanken, dass § 10d EStG der durch den Verlust verursachten Minderung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Rechnung trage und dass ein vom Erblasser erzielter Verlust nur dessen eigene wirtschaftliche Leistungsfähigkeit, nicht aber diejenige des oder der Erben mindere. Aus diesem Grund sind die Verluste aus der Vermietung des verstorbenen Vaters für dessen Erben einkommensteuerrechtlich nicht nutzbar.

BFH v. 23.10.2019 – I R 23/17

Der Beitrag Sind steuerliche Verluste vererblich? erschien zuerst auf Siebert • Dippell – Die Fachanwälte.

Wie der Bundesfinanzhof mit Urteil vom 05.12.2019 weiter entschieden hat, gilt dasselbe, wenn der biologische Vater seinem Kind zu Lebzeiten eine Schenkung macht (Az.: II R 5/17).

15 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG sieht vor, dass auf Kinder und Stiefkinder die Steuerklasse I anzuwenden ist. In dieser Klasse fällt bei einem Erwerb bis 75.000 Euro eine Steuer in Höhe von 7% an. In der Steuerklasse III sind dafür bereits 30% Steuer zu zahlen. Besser kommen Kinder auch bei den Freibeträgen weg. Sie erhalten 400.000 Euro, bei Steuerklasse III hingegen lediglich 20.000 Euro.

Im Streitfall war der Kläger der leibliche, aber nicht der rechtliche Vater. Der Kläger war also der sogenannte biologische Vater seiner Tochter. Der rechtliche Vater war ein anderer Mann, mit dem die Mutter zum Zeitpunkt der Geburt des Kindes verheiratet war. Der Kläger schenkte seiner leiblichen Tochter 30.000 Euro und beantragte beim Finanzamt die Anwendung der günstigen Steuerklasse I. Das Finanzamt lehnte mit dem Hinweis ab, die Steuerklasse I finde nur im Verhältnis der Tochter zu ihrem rechtlichen Vater Anwendung. Rechtlicher Vater sei aber der Ehemann der Mutter und nicht der Kläger.

Das Finanzgericht gab dem Kläger Recht. Es gebe keinen Grund, die einschlägige Bestimmung des § 15 Abs. 1 ErbStG nach den zivilrechtlichen Regelungen eng auszulegen und nur den Erwerb vom rechtlichen Vater zu privilegieren.

Der BFH sah dies anders. Für die Steuerklasseneinteilung nach § 15 Abs. 1 ErbStG seien die bürgerlich-rechtlichen Vorschriften der §§ 1589 ff. BGB über die Abstammung und Verwandtschaft maßgebend. Diese unterschieden zwischen dem rechtlichen Vater und dem biologischen Vater und akzeptierten, dass die rechtliche und die biologische Vaterschaft auseinanderfallen könnten. Nur der rechtliche Vater habe gegenüber dem Kind Pflichten, wie zum Beispiel zur Zahlung von Unterhalt. Außerdem sei das Kind nur gegenüber seinem rechtlichen, nicht aber seinem biologischen Vater erb- und pflichtteilsberechtigt. Dies rechtfertige es, den rechtlichen Vater auch für die Erbschaft- und Schenkungsteuer finanziell besser zu stellen.

Könnte ein Kind von seinem rechtlichen und zugleich von seinem biologischen Vater nach der Steuerklasse I erwerben, wäre dies außerdem eine Besserstellung gegenüber Kindern, die, wie in den allermeisten Fällen, nur „einen einzigen“ Vater haben und nur von diesem steuergünstig erwerben können.

Der Beitrag Bei Erwerb von biologischem Vater ist die Steuerklasse III einschlägig erschien zuerst auf Siebert • Dippell – Die Fachanwälte.

Rechtsanwalt und Fachanwalt für Erbrecht und Steuerrecht

Veröffentlichung 2004

• „Erblasserwillen durch Pflichtteilsstrafklauseln verwirklichen“, veröffentlicht in EE 2004, 138.
• „Übersichten zum Erbrecht und zur Erbschaftsteuer“ veröffentlicht in  W.I.E.S.O.-Schriftenreihe 01 (August 2004)

Veröffentlichung 2005

• „Das eheliche Gemeinschaftskonto“, veröffentlicht in EE 2005, 9.
• „Steuerliche Folgen der Jastrow´schen Klausel“, veröffentlicht in EE 2005, 83.

Veröffentlichung 2006

• „Wie kann vorzeitig eine überlange Testamentsvollstreckung beendet werden?“ veröffentlicht in EE 2006, 16.
• „Die Ausschlagung als taktisches Gestaltungsmittel“, veröffentlicht in EE 2006, 94.
• „Der europäische Kaufmann im chinesischen Rechtsverkehr“, veröffentlicht in Euro-Ius-Jahreshaft 2006, 16
• „Schenkungen von Todes wegen“, veröffentlicht in EE 2006, 134.
• „Grenze und Schutzbereich des Pflichtteilsergänzungsanspruchs“, veröffentlicht in NJW 2006, 2948.

Veröffentlichung 2007

• „Nichtigkeit der Verfügung von Todes wegen“, veröffentlicht in EE 2007, 31.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im Jahr 2006“, veröffentlicht in NJW 2007, 1039.
• „Das Supervermächtnis als Erbschaftsteuervermächtnis“, veröffentlicht in EE 2007, 195.

Veröffentlichung 2008

• „Schwarzgeld im Nachlass“, veröffentlicht in EE 2008, 55.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im Jahr 2007“, veröffentlicht in NJW 2008, 1425.
• „Vererblichkeit von Verlustvorträgen“, veröffentlicht in EE 2008, 77.
• „Erbschaftsteuer bei grenzüberschreitenden Vermögenswerten“, veröffentlicht in Euro-Ius-Jahresheft 2008, 8.
• „Ausgleich von Pflegeleistungen im Erbfall“, veröffentlicht in EE 2008, 174.

Veröffentlichung 2009

• „Die Entwicklung des Erbrechts im Jahr 2008“, veröffentlicht in NJW 2009, 1121.
• „Pflichtteilsrechte in Europa“, veröffentlicht in Euro-Ius-Jahresheft 2009,  14
• „Geschiedenenunterhalt und Pflichtteilsergänzung“, veröffentlicht in EE 2009, 207ff.
• „Die Struktur des Geschwisterausgleichs für erhaltene Zuwendungen im Erbfall“, veröffentlicht in NJOZ 2009, 3099.

Veröffentlichung 2010

• „Verschonung von Betriebsvermögen“, veröffentlicht in EE 2010, 7ff.
• „Der Nießbrauchsvorbehalt im Spannungsfeld zwischen Steuervorteil und Pflichtteilsergänzung“, veröffentlicht in ErbR 2010, 9.
• „So wird die Lebensversicherung im Erbfall besteuert“, veröffentlicht in EE 2010, 47ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im Jahr 2009“, veröffentlicht in NJW 2010, 657.
• „Der Testamentsvollstrecker und das Steuerrecht“ ,  veröffentlicht in ZEV 2010, 121ff.
• „Die Erbschaftsbesteuerung bei Vor- und Nacherbfolge“, veröffentlicht in Betriebsberater 2010, 1253.
• „Die taktische Ausschlagung“, veröffentlicht in ZEV 2010, 454 ff.
• „So wird der Vorbehaltsnießbrauch besteuert“, veröffentlicht in EE 2010, 176ff.

Veröffentlichung 2011

• „Die Erbschaftbesteuerung bei Vor- und Nacherbschaft“, veröffentlicht in ErbR 2011, 45ff.
• „Probleme der Testamentsvollstreckung bei Handelsgeschäften und persönlich haftenden Gesellschaftsanteilen“, veröffentlicht in ErbR 2011, 98ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im Jahr 2010“, veröffentlicht in NJW 2011, 897ff.
• „Der Testamentsvollstrecker und das Steuerrecht“, veröffentlicht in EE 2011,123.

Veröffentlichung 2012

• „Ertragssteuerliche Gefahren beim Unternehmertestament“, veröffentlicht in EE 2012, 6 ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im Jahr 2011“, veröffentlicht in NJW 2012, 898 ff.
• „Der Pflichtteilsergänzungsanspruch gegenüber dem Beschenkten“, veröffentlicht in ErbR 2012, 271 ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 1. Halbjahr 2012″, veröffentlicht in NJW 2012, 3008 ff.

Veröffentlichung 2013

• „Die Entwicklung des Erbrechts im 2. Halbjahr 2012″, veröffentlicht in NJW 2013, 978 ff.
• „Wegfall des Ehegattenerbrechts bei Scheidung“, veröffentlicht in EE 2013, 87 ff.
• „Der Pflichtteilsergänzungsanspruch gegenüber dem Beschenkten“, veröffentlicht in ZEV 2013, 241
• „Keine Schenkungsteuer durch verdeckte Gewinnausschüttung-Kehrtwende des BFH?“, veröffentlicht in EE 2013, 154f.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 1. Halbjahr 2013“, veröffentlicht in NJW 2013, 3013 ff.

Veröffentlichung 2014

• „Die Entwicklung des Erbrechts im 2. Halbjahr 2013“, veröffentlicht in NJW 2014, 1062 ff.
• „Die Demenz-Strategie im Erbscheinsverfahren“, veröffentlicht in EE 2014, 123ff.
• „Unternehmertestament: Erbengemeinschaft vermeiden!“, veröffentlicht in EE 2014, 141ff.
• „“Auffangtestament“ als Rettungsanker beim Widerruf wechselseitiger Verfügungen“, veröffentlicht in EE 2014, 154ff.
• „Gesellschaftsrechtliche Aspekte des Unternehmertestaments“, veröffentlicht in EE 2014, 157ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 1. Halbjahr 2014“, veröffentlicht in NJW 2014, 2918 ff.
• „Testamentsvollstreckung bei Handelsgeschäften und persönlich haftenden Geschäftsanteilen“, veröffentlicht in EE 2014, 175ff.
• „Steuerliche Gefahren beim Unternehmertestament“, veröffentlicht in EE 2014, 184 ff.
• „Strafbefreiende Selbstanzeige wird verschärft“, veröffentlicht in EE 2014, 193 ff.
• „Erbrechtlicher Ausgleich von Vorempfängen unter Abkömmlingen“, veröffentlicht in FamRZ 2014, 1894 ff.

Veröffentlichung 2015

• „Berliner Testament: Erbschaftsteuer vermeiden“, veröffentlicht in EE 2015, 33ff.
• „Das Supervermächtnis“, veröffentlicht in Datev-Magazin 04/2015, 12 ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 2. Halbjahr 2014“, veröffentlicht in NJW 2015, 1068 ff.
• „Erbschaftsteuer ist keine Masseforderung“, veröffentlicht in EE 2015, 151.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 1. Halbjahr 2015“, veröffentlicht in NJW 2015, 2855.

Veröffentlichung 2016

• „Das gesetzliche Erbrecht des Ehegatten im gesetzlichen Güterstand der Zugewinngemeinschaft“, veröffentlicht in EE 2016, 31 ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 2. Halbjahr 2015“, veröffentlicht in NJW 2016, 1063 ff.
• „So arbeiten Erbenermittler“, veröffentlicht in EE 2016, 87ff.
• „Fiskuserbrecht wird immer bedeutsamer“, veröffentlicht in EE 2016, 105ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 1. Halbjahr 2016, veröffentlicht in NJW 2016, 2927 ff.
• „Die Europäische Erbrechtsverordnung“, veröffentlicht in Euro-Ius-Jahresheft 2016, 3 ff.
• „Erbrecht eines vor dem 1.7.49 geborenen nicht ehelichen Kindes in der vierten Erbordnung“, veröffentlicht in EE 2016, 188 ff.
• „Anders vererben“, veröffentlicht in DATEV-Magazin 12/2016, Seite 15 ff.

Veröffentlichung 2017

• „Die Entwicklung des Erbrechts im 2. Halbjahr 2016“, veröffentlicht in NJW 2017, 1075 ff.
• „Der Klassiker: Teilungsanordnung/Vermächtnis“, veröffentlicht in EE 2017, 130ff.
• „Unternehmensbewertung nach IDW-Standard“, veröffentlicht in EE 2017, 136ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 1. Halbjahr 2017“, veröffentlicht in NJW 2017, 2881ff.
• „Die internationale örtliche Zuständigkeit in Nachlasssachen – ein Verwirrspiel“, veröffentlicht in EE 2017, 195ff.

Veröffentlichung 2018

• „Die Entwicklung des Erbrechts im 2. Halbjahr 2017“, veröffentlicht in NJW 2018, 1064ff.
• „Gehört § 1371 Abs.1 BGB zum Güter- oder zum Erbrecht? Das Machtwort des EuGH“, veröffentlicht in EE 2018, 131 ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 1. Halbjahr 2018“, veröffentlicht in NJW 2018, 2931 ff.
• „Hinterlegung von Nachlasswerten als (vor-)letzte Maßnahme“, veröffentlicht in Rpfleger 2018, 517 ff

Veröffentlichung 2019

• „Die Entwicklung des Erbrechts im 2. Halbjahr 2018“, veröffentlicht in NJW 2019, 1045ff.
• „Erbenermittlung als Aufgabe für Rechtspfleger, Nachlasspfleger und Erbenermittler“, veröffentlicht in ZEV 2019, 688ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 1. Halbjahr 2019“, veröffentlicht in NJW 2019, 2905ff

Veröffentlichung 2020

• „Die Entwicklung des Erbrechts im 2. Halbjahr 2019“, veröffentlicht in NJW 2020, 1190ff.
• „Aktuelle Entscheidungen zum quotenlosen Erbschein: Wer muss zustimmen?“, veröffentlicht in EE 2020, 26ff.
• „Vorbehaltsnießbrauch: steuerliche Aspekte zur Gestaltung bei Immobilien im Privatvermögen“, veröffentlicht in EE 2020, 67ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 1. Halbjahr 2020“, veröffentlicht in NJW 2020, 2934ff.
• „So arbeiten Erbenermittler“, veröffentlicht in Forum Heft 3 Seite 38ff.

Veröffentlichung 2021

• „Anwendbares Erbrecht in Mehrrechtsstaaten am Beispiel von Spanien Teil1“, veröffentlicht in EE 2021, 33ff.
• „Der Ausgleich lebzeitiger Zuwendungen zwischen Abkömmlingen des Erblassers“, veröffentlicht in EE 2021, 46ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 2. Halbjahr 2020“, veröffentlicht in NJW 2021, 1066ff.
• „So werden lebzeitige Zuwendungen zwischen Abkömmlingen des Erblassers ausgeglichen“, veröffentlicht in EE 2021, 59ff.
• „So wirken sich ausgleichspflichtige lebzeitige Zuwendungen auf den Pflichtteil aus“, veröffentlicht in EE 2021, 121ff.
• „Voraussetzungen für die Feststellung des Fiskuserbrechts“, veröffentlicht in NZFam 2021, 708
• „Die steuerfreie Zugewinnausgleichsforderung im Erbfall nach dem Jahressteuergesetz 2020, veröffentlicht in EE 2021, 133ff.

• „Die Immobilie in Spanien im Erbfall ‒ erbrechtliche Konsequenzen, Gestaltungsoptionen und Steuern“, veröffentlicht in EE 2021, 160ff,

• „Die Entwicklung des Erbrechts im 1. Halbjahr 2021“, veröffentlicht in NJW 2021, 2933 ff.
• „Einzelfragen zum Ausgleich lebzeitiger Zuwendungen an Abkömmlinge des Erblassers“, veröffentlicht in EE 2021, 191 ff.

Veröffentlichung 2022

• „Die Verjährung des Pflichtteilsanspruchs als Haftungsfalle in der anwaltlichen Beratung“, veröffentlicht in EE 2022, 28ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 2. Halbjahr 2021“, veröffentlicht in NJW 2022, 1068 ff.
• „Erbrechtliche Konsequenzen und sinnvolle Nachfolgegestaltung bei der Patchworkfamilie“, veröffentlicht in EE 2022, 78 ff.
• „BGH: Kein Ausschlagungsrecht des Nachlasspflegers“, veröffentlicht in NJW 2022, 1748 ff.
• „Gewillkürtes Teilungsverbot unter zukünftigen Erben und bei vorweggenommener Erbfolge“, veröffentlicht in EE 2022, 133 ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 1. Halbjahr 2022“, veröffentlicht in NJW 2022, 2894 ff.

Veröffentlichung 2023

• „Widerstreitende Interessen im Erbrechtsmandat“, veröffentlicht in EE 2023, 45 ff.
• „Der Wert eines Miteigentumsanteils an Immobilien in den Kontexten Erbschaftsteuer und Pflichtteil“, veröffentlicht in EE 2023, 60 ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 2. Halbjahr 2022“, veröffentlicht in NJW 2023, 1032 ff.
• „Aktuelle Entscheidungen des EuGH zum Erbrecht“, veröffentlicht in Euro Ius Jahresheft 2023, 10 ff.
• „Grundsätze und Einzelfragen zur Abgrenzung der Erbeinsetzung vom Vermächtnis“, veröffentlicht in EE 2023, 96ff.
• „Der Nachlasspfleger und die Ausschlagung des vorausgegangenen Nachlasses“, veröffentlicht in ZEV 2023, 362 ff.
• „Die Teilnachlasspflegschaft in der Praxis“, veröffentlicht in EE 2023, 118ff.
• „Stück- und Gattungsvermächtnis als Bestandteile der Nachlassgestaltung“, veröffentlicht in EE 2023, 134 ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im 1. Halbjahr 2023“, veröffentlicht in NJW 2023, 2919 ff.
• „Erlöschen der Forderung vor dem Erbfall bei einem Forderungsvermächtnis“, veröffentlicht in EE 2023, 167ff.
• „Vom Wahlvermächtnis zum Supervermächtnis“, veröffentlicht in EE 2023, 207ff

Veröffentlichung 2024

• „Das Vor- und Nachvermächtnis sowie das Untervermächtnis in der erbrechtlichen Praxis“, veröffentlicht in EE 2024, 65ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im zweiten Halbjahr 2023“, veröffentlicht in NJW 2024, 1082 ff.
• „Ende der Bindungswirkung eines Erbvertrags durch begrenzte Anwendung des § 2287 BGB?“, veröffentlicht in EE 2024, 135ff.
• „Kann man sich als Erbe selbst vertreten?“, veröffentlicht in EE 2024, 156 ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im ersten Halbjahr 2024“, veröffentlicht in NJW 2024, 2882 ff.
• „Die lenkende Ausschlagung nach der neuesten Rechtsprechung“, veröffentlicht in EE 2024, 187ff.
• „Die Rechtskraft der nicht-rechtskräftigen Genehmigung für den Nachlasspfleger“, veröffentlicht in NLPrax 2024, 90ff.

Veröffentlichung 2025

• „Der Pflichtteilsanspruch in der Erbschaftsteuer“, veröffentlicht in EE 2025, 11 ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im zweiten Halbjahr 2024“, veröffentlicht in NJW 2025, 1022 ff.
• „Latente Steuerfolgen bei der Ermittlung von Pflichtteilsansprüchen – der aktuelle Stand“, veröffentlicht in EE 2025, 86 ff.
• „Die Kostenentscheidung im Erbscheinverfahren im Lichte aktueller Rechtsprechung“, veröffentlicht in EE 2025, 116 ff.
• „Das Ehegattenerbrecht und familienrechtliche Konsequenzen im Scheidungsverfahren“, veröffentlicht in EE 2025, 137 ff.
• „Testamentarisch angeordnete Schiedsklauseln“, veröffentlicht in EE 2025, 152 ff.
• „Die Entwicklung des Erbrechts im ersten Halbjahr 2025“, veröffentlicht in NJW 2025, 2895 ff.

Veröffentlichung 2026

• „Das Europäische Nachlasszeugnis: Der Einwand gegen den zu bescheinigenden Sachverhalt“, veröffentlicht in EE 2026, 28ff.

Der Beitrag Fachveröffentlichung in Fachzeitschriften erschien zuerst auf Siebert • Dippell – Die Fachanwälte.